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融资租赁与传统租赁及分期付款的区别
所属栏目:行业资讯日期:2018-04-11 04:00:52

(一)融资租赁与传统租赁的区别

 

        融资租赁和传统租赁一个本质的区别就是:传统租赁以承租人租赁使用物件的时间计算租金,而融资租赁以承租人占用融资成本的时间计算租金。

 

        融资租赁是市场经济发展到一定阶段而产生的一种适应性较强的融资方式,是20世纪60~70年代迅速在全世界发展起来,当今已成为企业更新设备的主要融资手段之一,被誉为“朝阳产业”。

 

 

(二)融资租赁与分期付款的区别

 

(1)分期付款是一种买卖交易,买者不仅获得了所交易物品的使用权,而且获得了物品的所有权;而融资租赁则是一种租赁行为,尽管承租人实际上承担了由租赁物引起的成本与风险,但从法律上讲,租赁物所有权名义上仍归出租人所有。

 

(2)融资租质和分期付款在会计处理上也有所不同。融资租货中租赁物所有权属出租人所有,租赁物作为长期应收款;承租方计入固定资产,进行计提折旧。分期付款购买的物品归买主所有,因而列人买方的资产负债表并由买方负责摊提折旧。

 

(3)上面两条导致两者在税务待遇上也有区别。融资租赁中的出租人可将摊提的折旧从应计收入中扣除,而承租人则可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除,在分期付款交易中则是买方可将摊提的折旧费从应纳税收入中扣除,买方还能将所花费的利息成本从应纳税收入中扣除。此外,购买某些固定资产在某些西方国家还能享受投资免税优惠。

 

(4)在期限上,分期付款的付款期限往往低于交易物品的经济寿命期限,而融资租赁的租赁期限则往往和租赁物品的经济寿命相当。因此,同样的物品采用融资租赁方式较采用分期付款方式所获得的信贷期限要长。

 

(5)分期付款不是全额信贷,买方通常要即期支付贷款的一部分;而融资租赁则是一种全额信贷,它对租赁物价款的全部甚至运输、保险、安装等附加费用都提供资金融通。虽然融资租赁通常也要在租赁开始时支付一定的保证金,但这笔费用一般较分期付款交易所需的即期付款额要少得多(例如在进出口贸易中买方至少需现款支付15%的贷款)。因此,同样一件物品,采用融资租赁方式提供的信贷总额一般比分期付款交易方式所能提供的要大。

 

(6)融资租赁与分期付款交易在付款时间上也有差别。后者一般发生在每期期末,通常在分期付款之前还有一段宽限期,融资租赁一般没有宽限期,租赁开始后就需支付租金。

因此,租金支付通常发生在每期期初。

 

(7)融资租赁期满时租赁物通常留有残值,承租人一般不能对租赁物任意处理,而需办理交换手续或购买等手续。分期付故交易的买者则在规定的分期付款后即拥有了所交的物品,可任意处理之。

 

(8)融资租货的对象一般是寿命较长、价值较高的物品,如机械设备等。分期付款则无此特点。

 

第一:往来问题

 

1、公司出资购买房子车子,权利人却写成股东;

 

实际工作中,许多公司在购置车子,房子时,喜欢将资产归入股东个人名下,实则车子仍为公司生产经营所用,房子出租的收入仍是进入公司。

 

      这是错误的,从税法的角度,既使资产为公司所用,但权利人是股东个人的,则视同对股东个人的红利分配,应该按20%交纳个税,并且相关资产的一切开支及折旧费用均不得在所得税前扣除。这是典型的公司股东人格混同!

 

2、账面上列示股东的应收账款或其他应收款;

 

       股东个人的往来,如果就是日常工作中的正常短暂借钱周转,跟其他员工一样,没有什么不行的,但相关制度对股东的往来有如下规范:

 

①税法上有规定:股东借款超一年不还,视同利润分配交个税。

②股东借入的款项不能超过其投资款二倍。

 

        实际工作中,有哪个单位股东长期挂账给股东征过个税?都是赤裸裸的避税,或者赤裸裸拿着公司的钱当股东自己的钱。

 

3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚;

 

        在实际工作中,相当多的私营企业,老板及其家庭的开支拿到公司来入账,如:孩子上学的,出国的,家里的水电费,电话费,客情支出,旅游支出,都进入公司,公司的出纳还兼任老板家里的出纳。

 

       这些属于“与公司无关的支出”,在计算所得税前是不能扣除的, 税法上把这个归属于对股东的红利分配,股东是需要交纳个税20%。

 

        最最规范的做法是,公司是公司,股东是股东,公司的资产入公司的账,公司的费用也入公司,股东规范行使股东权利,获得红利分配。别搅成一锅粥,分都分不清!

 

第二、凭证问题 

 

凭证中必需附上的应有的原始凭据,日常工作中不上心,凭据不全,而造成所得税查账大额调增。

 

1、生产性企业在计算成品成本、生产成本时,记账凭证后未附料、工费耗用清单,没有计算依据;

 

       我们知道,构成产品成本的就是料工费三项,材料,人工,各项费用核算不清楚那库存商品的成本、入账价值就会有问题,如果单位核算清楚,但是单子不全,税务局核算不清楚来龙去脉,那税务局核准的时候是从高原则的。

 

       一般跟产品成本对应的附件,领料单、人工费用计算表、制造费用计算表都是不能省的,这三项中的明细也都是不能省的。

 

2、计算产品销售成本时,未附销售成本计算表;

 

        跟第一个问题相比,商业企业是购入产品后销售的,自己不搞生产,所以成本核算还是比较简单的,最主要的就是出库单,产品购入成本核算,这些单子是计算成本必须的,一定不能少,一般存货减少的部分,就是企业销售出去的,无论是赊销还是现销,都是应该交税的,所以存货减少,税不增加,那就有大问题啦。

 

所以实际工作中,对购入的成本,销售的比例,税金对应的比例,应有一定的掌握。

 

3、在以现金方式支付员工工资时,没有员工签领确认的工资单,工资单跟用工合同、社保清单三者不能有效衔接;

 

       在实际工作中,通过现金发放的工资需要员工签字的,如果用转账方式,那发了多少就是多少,做不了假,多发的可能就得用现金发放了,发放后没有工资单,那账上做的工资跟银行出去的钱没对上的不就是有问题了,这种情况下就不能查,一查就看出来了。

第三、不合规问题

 

1、跨纳税年度补提折旧。跨年度补提费用时应该通过以前年度损益调整,不能直接计入当期损益的。

2、员工以发票定额报销,或采用过期票、连号票或税法限额(如餐票,车票等)报销的发票。造成这些费用不能税前列支;

3、销售废料或边角余料,卖废品收入,没有计提并缴纳增值税;

4、公司组织员工旅游,以现金形式发放的餐补等,直接作为公司费用支出,未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

5、发出商品这个科目,税法允许最长的纳税义务发生时间为六个月后,也就是说,发出商品从挂账那个月算起,六个月后无论是否收到款项,是否开具发票,均应该确认纳税义务。



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